Poreski sistem Crne Gore: Vodič za ekspate 2025

Crna Gora ostaje jedna od najatraktivnijih zemalja Evrope po pitanju fiskalnog opterećenja, uprkos reformama iz 2025. godine. Sistem kombinuje niske osnovne stope i progresivnu skalu. Za ekspate je od ključne važnosti razumijevanje statusa poreskog rezidenta i novih pravila usklađenih sa standardima EU.

Poresko rezidentstvo: status i obaveze

Vaš poreski status određuje na koje prihode plaćate porez: na svjetske ili samo na prihode iz Crne Gore. Poreski rezident: Fizičko lice koje boravi u zemlji više od 183 dana u kalendarskoj godini (uključujući i djelimične dane) ili ima centar životnih interesa ovdje (porodica, stanovanje, glavni biznis). Rezidenti plaćaju porez na globalni prihod. Nerezident: Plaća porez samo na prihode ostvarene u Crnoj Gori (plata u lokalnoj kompaniji, izdavanje nekretnine).

Lifehack: Crna Gora ima ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa 45 država (uključujući Rusiju, Njemačku i Ujedinjeno Kraljevstvo). Ovo omogućava priznavanje poreza plaćenih u inostranstvu.

Pažnja: Takvi sporazumi ne postoje sa SAD i Kanadom. Državljani ovih zemalja su izloženi dvostrukom oporezivanju i potrebna je individualna konsultacija.

Porezi za fizička lica (PIT)

U Crnoj Gori se primjenjuje progresivna poreska skala na zarade i lične prihode.

Stope poreza na zarade

Porez se obračunava na bruto zaradu prema sljedećoj šemi:

0% — na dio do 700 €;
9% — na dio od 701 € do 1.000 €;
15% — na iznos iznad 1.000 €.

Doprinosi za socijalno osiguranje

Pored poreza na dohodak, sa zarade se plaćaju penzioni doprinosi. Obavezni doprinosi za zdravstvo su ranije ukinuti.

Zaposleni plaća: ~15,5% (penzioni fond, osiguranje od nezaposlenosti).
Poslodavac plaća: ~6,5% preko bruto zarade.

Naplaćuje se i opštinski prirez: 13% od obračunatog poreza (u Podgorici i Cetinju — 15%).

Pasivni prihodi i digitalne usluge

Fiksna stopa od 15% primjenjuje se na: * Dividende i kamate. * Tantijeme. * Kapitalne dobitke. * Novo u 2025: Prihode od internet usluga, video igara i igara na sreću.

Porezi za biznis i preduzetnike

Preduzetnici biraju između registracije kao Preduzetnik ili DOO.

Preduzetnici

Oporezuju se po skali za fizička lica.

0% — do 8.400 € godišnje.
9% — od 8.401 € do 12.000 €.
15% — iznad 12.000 €.

Paušalno oporezivanje: Od 2025. godine prag je povećan na 30.000 € godišnjeg prometa.

Kompanije (DOO)

Porez na dobit je progresivan:

9% — do 100.000 € dobiti.
12% — od 100.000 € do 1,5 miliona €.
15% — iznad 1,5 miliona €.

Preporuka: Za proizvodni biznis razmotrite sjeverne regione. Postoji oslobađanje od poreza na dobit na 8 godina (do 200.000 €).

PDV

Obavezna PDV registracija je potrebna pri prometu većem od 30.000 € u posljednjih 12 mjeseci.

21% — Standardna stopa.
7% — Osnovne namirnice, ljekovi, voda, javni prevoz.
15% (Od 2025) — Knjige, hotelski smještaj, restoranska hrana, solarni paneli, frizerske usluge.
0% — Izvoz robe i usluga.

Porezi na imovinu i aktive

Nekretnine

* Godišnji porez: od 0,25% do 1% tržišne vrijednosti. * Porez na promet: * 3% — do 150.000 €. * Fiksni iznos + 5% — iznad 150.000 €. * *Napomena: Kod kupovine nove nekretnine od investitora obveznika PDV-a, porez na promet se ne plaća.*

Transport

Pri registraciji polovnog vozila, plovila ili aviona plaća se porez od 5%.

Nasljedstvo i pokloni

Stopa iznosi 3%. Supružnici, djeca i roditelji su potpuno oslobođeni.

Rokovi i kazne

Poštovanje rokova strogo kontroliše Poreska uprava.

Za kompanije: Prijava poreza na dobit — do 31. marta.
Za fizička lica: Prijava prihoda (GPPFL) — do 30. aprila.
PDV: Mjesečna prijava do 15. u mjesecu.

Važno: Kašnjenje sa prijavama povlači kazne i blokadu računa. Preporučuje se angažovanje lokalnog knjigovođe.

Poreski sistem Crne Gore: Vodič za ekspate 2025