Налоговая система Черногории: Гид для экспатов 2025

Налоговая система Черногории: Гид для экспатов 2025

Черногория остается одной из самых привлекательных стран Европы с точки зрения фискальной нагрузки, несмотря на реформы 2025 года. Система сочетает низкие базовые ставки и прогрессивную шкалу. Для экспата критически важно понимать статус налогового резидента и новые правила, гармонизированные с нормами ЕС.

Налоговое резидентство: статус и обязанности

Ваш налоговый статус определяет, с каких доходов вы платите налог: со всех мировых или только с черногорских. Налоговый резидент: Физическое лицо, находящееся в стране более 183 дней в календарном году (включая частичные дни) или имеющее здесь центр жизненных интересов (семья, жилье, основной бизнес). Резиденты платят налог с глобального дохода. Нерезидент: Платит налог только с доходов, полученных в Черногории (зарплата в местной компании, сдача жилья в аренду).

Налоги для физических лиц (НДФЛ)

В Черногории действует прогрессивная шкала налогообложения зарплат и личных доходов.

Ставки налога на зарплату

Налог взимается с "грубой" зарплаты (брутто) по следующей схеме:

• 0% — на часть зарплаты до 700 €;
• 9% — на часть от 701 € до 1000 €;
• 15% — на сумму свыше 1000 €.

Социальные взносы

Помимо НДФЛ, с зарплаты удерживаются пенсионные взносы. Обязательные отчисления на медицину были отменены ранее, что снизило общую нагрузку на труд.

• Работник платит: ~15,5% (пенсионный фонд, страхование от безработицы).
• Работодатель платит: ~6,5% сверх брутто-зарплаты.

Также взимается муниципальный сбор (Surtax): 13% от суммы начисленного налога на доходы (в Подгорице и Цетине — 15%).

Пассивный доход и цифровые услуги

Фиксированная ставка 15% применяется к следующим видам доходов: * Дивиденды и проценты. * Роялти. * Доходы от капитала (продажа активов). * Новое в 2025: Доходы от услуг в интернете, видеоигр и азартных игр.

Налоги для бизнеса и ИП

Предприниматели выбирают между регистрацией ИП (Preduzetnik) и ООО (DOO).

Индивидуальные предприниматели (ИП)

Платят налог по шкале физических лиц.

• 0% — на доход до 8 400 € в год.
• 9% — от 8 401 € до 12 000 €.
• 15% — свыше 12 000 €.

Паушальное налогообложение: С 2025 года порог для упрощенной системы (фиксированный платеж без детальной бухгалтерии) повышен до 30 000 € годового оборота.

Компании (DOO)

Корпоративный налог на прибыль также прогрессивный:

• 9% — при прибыли до 100 000 €.
• 12% — на часть прибыли от 100 000 € до 1,5 млн €.
• 15% — на часть прибыли свыше 1,5 млн €.

НДС (PDV)

Обязательная регистрация в системе НДС требуется при обороте свыше 30 000 € за последние 12 месяцев.

• 21% — Стандартная ставка.
• 7% — Базовые продукты, лекарства, вода, общественный транспорт.
• 15% (С 2025 года) — Книги, услуги размещения в отелях, ресторанная еда, солнечные панели, услуги парикмахерских.
• 0% — Экспорт товаров и услуг.

Налоги на имущество и активы

Недвижимость

* Ежегодный налог: от 0,25% до 1% от рыночной стоимости жилья (зависит от муниципалитета и качества объекта). * Налог на покупку (оборот): * 3% — при стоимости до 150 000 €. * Фиксированная сумма + 5% — на часть стоимости, превышающую 150 000 €. * *Примечание: При покупке первичной недвижимости от застройщика (плательщика НДС) налог на оборот в 3% не платится.*

Транспорт

При регистрации подержанного авто, лодки или самолета взимается налог 5% от стоимости.

Наследство и дарение

Ставка составляет 3%. От налога полностью освобождаются супруги, дети и родители дарителя/наследодателя.

Сроки и штрафы

Соблюдение сроков в Черногории строго контролируется налоговой (Poreska Uprava).

• Для компаний: Подача декларации по налогу на прибыль — до 31 марта.
• Для физических лиц: Подача декларации о доходах (GPPFL) — до 30 апреля.
• НДС: Отчетность подается ежемесячно до 15-го числа.